Η νέα φορολογική κλίμακα. Η εγκύκλιος

Διευκρινίσεις για τη νέα φορολογική κλίμακα έδωσε σήμερα το υπουργείο Οικονομικών. Σύμφωνα με τα στοιχεία του υπουργείου, το αφορολόγητο ποσό ορίζεται στα 12.000 ευρώ για όλους τους φορολογουμένους. Ωστόσο, η χορήγηση του αφορολόγητου αυτού ποσού συνδέεται άμεσα με τις δαπάνες που πραγματοποιεί ο φορολογούμενος.

Επισημαίνεται, παράλληλα, πως για ατομικό εισόδημα μέχρι 6.000 ευρώ δεν απαιτείται η προσκόμιση αποδείξεων δαπανών.

Διευκρινίσεις για τη νέα φορολογική κλίμακα που θα ισχύσει για τα εισοδήματα που θα αποκτηθούν φέτος και τα ποσά των αποδείξεων που απαιτείται να προσκομισθούν από τους φορολογούμενους ανάλογα με το εισόδημα τους για να ωφεληθούν από την έκπτωση όλου του αφορολόγητου ποσού δίνει με εγκύκλιο που απέστειλε το υπουργείο Οικονομικών προς όλες τις εφορίες της χώρας. Στην εγκύκλιο διευκρινίζεται ακόμη ότι οι φορολογούμενοι μαζί με τις φορολογικές δηλώσεις θα αποστείλουν στις εφορίες φάκελο με όλες τις αποδείξεις δαπανών τους στον οποίο θα αναγράφεται το συνολικό ποσό και ο αριθμός τους.

Η νέα φορολογική κλίμακα με βάση την οποία θα φορολογηθούν τα εισοδήματα που θα δηλωθούν του χρόνου στην εφορία είναι η ακόλουθη:

Κλιμάκιο Εισοδήματος (ευρώ) Φορολογικός Συντελεστής % Φόρος Κλιμακίου (ευρώ) Σύνολο Εισοδήματος (ευρώ) Σύνολο Φόρου (ευρώ) 

Για ατομικό εισόδημα άνω των σαράντα οχτώ χιλιάδων (48.000) ευρώ, οι απαιτούμενες δαπάνες είναι δώδεκα χιλιάδες ευρώ (12.000) και οι δηλούμενες δεν μπορεί να υπερβαίνουν τις δεκαπέντε χιλιάδες ευρώ (15.000) ατομικά ή τριάντα χιλιάδες ευρώ (30.000) για οικογένεια.

Διευκρινίζεται ότι στη διαμόρφωση του αφορολόγητου ποσού της κλίμακας περιλαμβάνονται και οι πάσης φύσεως δαπάνες αγοράς υλικών και παροχής υπηρεσιών των κοινόχρηστων χώρων εκτός από τις δαπάνες εξόφλησης των λογαριασμών ύδρευσης, αποχέτευσης και ηλεκτροδότησης αυτών μετά τον επιμερισμό τους στους ενοίκους ή στους ιδιοκτήτες των οριζόντιων ιδιοκτησιών.

Στις περιπτώσεις αυτές θα ακολουθείται η ακόλουθη διαδικασία:

Ο διαχειριστής της πολυκατοικίας θα εκδίδει και θα χορηγεί σε κάθε συνιδιοκτήτη ή ενοικιαστή κατά περίπτωση (ανάλογα με το ποιόν βαρύνει η δαπάνη αυτή), συγκεντρωτική κατάσταση των ετήσιων δαπανών της πολυκατοικίας, στην οποία θα εμφανίζεται το ποσό των κοινόχρηστων δαπανών που λαμβάνονται υπόψη για την κάλυψη του αφορολογήτου ποσού.

Από την κατάσταση αυτή θα προκύπτει αναλυτικά το είδος της δαπάνης, αριθμός του τιμολογίου ή της απόδειξης λιανικής πώλησης, του τιμολογίου ή της απόδειξης παροχής υπηρεσιών, το ποσό της δαπάνης, καθώς και η κατανομή του συνόλου των δαπανών αυτών στον κάθε συνιδιοκτήτη ή ένοικο κατά περίπτωση, ανάλογα με το ποσοστό συνιδιοκτησίας κάθε οριζόντιας ιδιοκτησίας στους κοινόχρηστους χώρους. Αντίγραφο της συγκεντρωτικής κατάστασης θα συνυποβάλλεται από κάθε συνιδιοκτήτη ή ένοικο, κατά περίπτωση, μαζί με τις λοιπές αποδείξεις δαπανών και το αναγραφόμενο ποσοστό δαπάνης θα συναθροίζεται με τις λοιπές δαπάνες που καλύπτουν το αφορολόγητο ποσό. Τα πρωτότυπα των δικαιολογητικών στοιχείων των κοινόχρηστων δαπανών θα διαφυλάσσονται από το διαχειριστή της πολυκατοικίας.

Στις δαπάνες για την κάλυψη του αφορολογήτου ποσού συμπεριλαμβάνεται και η δαπάνη για παροχή υπηρεσιών από συμβολαιογράφο για σύνταξη συμβολαίου απόκτησης ακινήτου. Όταν στις περιπτώσεις αυτές η αμοιβή του συμβολαιογράφου αναγράφεται στο συμβόλαιο, τότε για την απόδειξη της πραγματοποίησης αυτής της δαπάνης επισυνάπτονται από τον φορολογούμενο φωτοτυπίες των σελίδων του συμβολαίου από τις οποίες προκύπτει η δαπάνη.

Το ποσό των δαπανών μερίζεται μεταξύ των συζύγων ανάλογα με το ύψος του εισοδήματός τους που δηλώνεται με την αρχική δήλωσή τους και φορολογείται με τις γενικές διατάξεις. Επιπλέον προβλέπεται και μεταφορά ποσού δαπανών από τον έναν σύζυγο στον άλλον, εφόσον έχει καλύψει το αφορολόγητο ποσό του.

Εξαιρούνται και δε λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες για απόκτηση περιουσιακών στοιχείων, οι δαπάνες για ύδρευση, αποχέτευση, ηλεκτρισμό, τηλεπικοινωνίες γενικά, για εισιτήρια σε κάθε είδους μεταφορικό μέσο και όσες δαπάνες με βάση άλλες φορολογικές διατάξεις λαμβάνονται υπόψη για φορολογικές ελαφρύνσεις.

Οι φορολογούμενοι υποβάλλουν τις αποδείξεις δαπανών σε ειδική ηλεκτρονική φόρμα ή σε κλειστό φάκελο στην αρμόδια για τη φορολογία του εισοδήματός του ΔΟΥ στον οποίο θα αναγράφονται:

α. Το ονοματεπώνυμο, και ο ΑΦΜ του υπόχρεου

β. ο αριθμός των αποδείξεων και

γ. το συνολικό ποσό αυτών

Ο φάκελος θα παραμένει κλειστός στη ΔΟΥ μέχρι την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας υποβολής των δηλώσεων. Μετά την ολοκλήρωση της υποβολής των δηλώσεων θα ανοιχθούν και θα πραγματοποιηθεί δειγματοληπτικός έλεγχος με οδηγίες της Διοίκησης που θα δοθούν στο χρόνο εκείνο.

Για την αναγνώριση των αποδείξεων από τη Φορολογική Αρχή απαιτείται να διακρίνεται η επωνυμία της εκδότριας επιχείρησης, ο ΑΦΜ αυτής, η ημερομηνία έκδοσης και το τελικό ποσό. Σε περίπτωση κατά την οποία η απόδειξη δεν είναι τυπωμένη με έντονα στοιχεία και πιθανολογείται η πλήρης εξαφάνισή τους ο φορολογούμενος πρέπει να επαναλάβει τα προαναφερθέντα στοιχεία (επωνυμία της επιχείρησης, ΑΦΜ, ημερομηνία και ποσά), ούτως ώστε να καθίσταται στη συνέχεια εφικτός ο έλεγχός τους από τη Φορολογούσα Αρχή.

Για τον τρόπο υπολογισμού των δαπανών με αποδείξεις ενδεικτικά είναι τα ακόλουθα παραδείγματα::

1ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ:

Ετήσιο δηλούμενο εισόδημα :

Υπόχρεου : 25.500 ευρώ

Συζύγου : 6.000 »

Οικογενειακό : 31.500 »

Δηλούμενο ποσό αποδείξεων 5.250 ευρώ

Απαιτούμενο ποσό αποδείξεων:

Υπόχρεου : (12.000Χ10%)+(13.500Χ30%)=1.200+4050=5.250 ευρώ

Συζύγου : Δεν απαιτούνται λόγω ποσού εισοδήματος

Στο παράδειγμα αυτό η σύζυγος, λόγω ποσού εισοδήματος, δεν έχει υποχρέωση να προσκομίσει αποδείξεις και οι προσκομιζόμενες αποδείξεις των 5.250 ευρώ χρησιμοποιούνται όλες από τον υπόχρεο, ο οποίος δικαιούται το αφορολόγητο ποσό των 12.000 ευρώ.

Αφορολόγητο ποσό φορολογουμένου : (12.000) ευρώ

» » συζύγου : (6.000) »

2ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ :

Ετήσιο δηλούμενο εισόδημα:

Υπόχρεου : 28.300 ευρώ

Συζύγου : 16.800 »

Οικογενειακό : 45.100 »

Δηλούμενο ποσό αποδείξεων: (5.500) ευρώ

Απαιτούμενο ποσό αποδείξεων:

Υπόχρεου : (12.000Χ10%)+(16.300Χ30%)=1.200+4.890= 6.090 ευρώ

Συζύγου : (12.000Χ10%)+(4.800Χ30%)=1.200+ 1.440= 2.640 »

Συνολικό ποσό : : 8.730 »

Επιμερισμός ποσού δηλούμενων αποδείξεων:

Υπόχρεου : 5.500Χ (28.300/45.100)= 3.451,22 ευρώ

Συζύγου : 5.500Χ (16.800/451003)= 2.048,78 »

Επιβάρυνση φόρου:

Υπόχρεου : 6.090-3.451,22 = 2638,78Χ10%=263,88 ευρώ

Συζύγου : 2.640-2.048,78 = 591,22Χ10%= 59,12 »

Συνολική 323 »

Αφορολόγητο ποσό φορολογουμένου : 12.000 ευρώ

» » συζύγου : 12.000 »

3ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ :

Ετήσιο δηλούμενο εισόδημα:

Υπόχρεου : 15.000 ευρώ

Συζύγου : 25.000 »

Οικογενειακό : 40.000 »

Δηλούμενο ποσό αποδείξεων : 10.000 ευρώ

Απαιτούμενο ποσό αποδείξεων:

Υπόχρεου : (12.000Χ10%) +(3.000X30%)=1.200+ 900= 2.100 ευρώ

Συζύγου : (12.000Χ10%)+ (13.000Χ30%)=1.200+3.900= 5.100 »

Συνολικό ποσό αποδείξεων : 7.200 »

Επιμερισμός ποσού δηλούμενων αποδείξεων :

Υπόχρεου: 10.000Χ (15.000/40.000)= 3.750 ευρώ

Συζύγου : 10.000Χ (25.000/40.000)= 6.250 »

Ωφέλεια φόρου:

Υπόχρεου: 3.750 -2.100=1.650Χ10% =(165) ευρώ (+)

Συζύγου : 6.250 -5.100 =1.150Χ10% =(115)ευρώ (+)

Αφορολόγητο ποσό φορολογουμένου : 12.000 ευρώ

» » συζύγου : 12.000 »

4ο ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ :

Ετήσιο δηλούμενο εισόδημα:

Υπόχρεου : 35.000 ευρώ

Συζύγου : 70.000 »

Οικογενειακό : 105.000 »

Δηλούμενο ποσό αποδείξεων : 40.000 ευρώ

Απαιτούμενο ποσό αποδείξεων:

Υπόχρεου : (12.000Χ10%) +(23.000X30%)=1.200+ 6.900= 8.100 ευρώ

Συζύγου : (12.000Χ10%)+ (36.000Χ30%)=1.200+10.800= 12.000 »

Συνολικό ποσό αποδείξεων : 20.100 »

1ος Επιμερισμός ποσού δηλούμενων αποδείξεων :

Υπόχρεου: 40.000Χ (35.000/105.000)= 13.333 ευρώ

Συζύγου : 40.000Χ (70.000/105.000)= 26.667 »

2ος Επιμερισμός ποσού δηλούμενων αποδείξεων :

*(μετά τον περιορισμό του ποσού των 40.000 ευρώ στις 30.000 ευρώ)

Υπόχρεου: 30.000Χ (35.000/105.000)= 10.000 ευρώ

Συζύγου : 30.000Χ (70.000/105.000)= 20.000 »

Ωφέλεια φόρου:

Υπόχρεου: 10.000- 8.100= 1.900Χ10% =(190) ευρώ (+)

Συζύγου : 20.000 -12.000= 8.000Χ10% =(800) ευρώ (+)

Αφορολόγητο ποσό φορολογουμένου : 12.000 ευρώ

» » συζύγου : 12.000 »

Σύμφωνα με το νόμο δικαιούνται το αφορολόγητο ποσό, χωρίς να προσκομίσουν αποδείξεις :

α) οι δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή κα οι υπάλληλοι του Υπουργείου Εξωτερικών και των λοιπών δημόσιων πολιτικών υπηρεσιών, του Ελληνικού Οργανισμού Τουρισμού, της Μόνιμης Αντιπροσωπείας στις Ευρωπαϊκές Κοινότητες και των στρατιωτικών, που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και των υπαλλήλων του Εμπορικού και Βιομηχανικού Επιμελητηρίου Αθηνών, των υπαλλήλων του Εθνικού Οργανισμού Μικρομεσαίων Μεταποιητικών Επιχειρήσεων και των υπαλλήλων της Πανελλήνιας Συνομοσπονδίας Ενώσεων Γεωργικών Συνεταιρισμών, που υπηρετούν στα οικεία αντιπροσωπευτικά γραφεία τους στις Βρυξέλλες.

β) όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας,

γ) οι φυλακισμένοι και

δ) οι κάτοικοι κρατών - μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης που αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα πλέον του ενενήντα τοις εκατό (90%) του συνολικού εισοδήματός τους.

Επισημαίνεται ότι οι λοιποί κάτοικοι εξωτερικού που αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα δεν προσκομίζουν αποδείξεις δαπανών, δεδομένου ότι δεν δικαιούνται το αφορολόγητο ποσό της φορολογικής κλίμακας.

Διευκρινίζεται ότι με τις νέες διατάξεις προβλέπεται αύξηση του αφορολόγητου ποσού που δικαιούται ο φορολογούμενος λόγω των τέκνων που τον βαρύνουν, ως εξής: Κατά χίλια πεντακόσια ευρώ (1.500) αν βαρύνεται με ένα τέκνο, κατά τρεις χιλιάδες ευρώ (3.000) αν έχει δύο τέκνα, κατά έντεκα χιλιάδες πεντακόσια ευρώ (11.500) αν έχει τρία τέκνα και κατά δύο χιλιάδες ευρώ (2.000) για κάθε τέκνο πάνω από τα τρία. Επομένως το συνολικό αφορολόγητο ποσό για φορολογούμενο που τον βαρύνει ένα τέκνο είναι δεκατρείς χιλιάδες πεντακόσια ευρώ (13.500), αν τον βαρύνουν δύο τέκνα &epsilon